整改通知書（智尚會計信息）廣東智尚資產(chǎn)評估房地產(chǎn)土地估價有限公司：　　根據(jù)《中華人民共和國會計法》《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定，以及《廣東省財政廳關(guān)于組織開展2021年資產(chǎn)評估機構(gòu)聯(lián)合監(jiān)督檢查的通知》（粵財監(jiān)〔2021〕40號）的有關(guān)要求，我局檢查組自2021年10月20日起，對你單位2020年度會計信息質(zhì)量情況進行了檢查。檢查是在你單位提供的有關(guān)資料及其他證明材料的基礎(chǔ)上進行的，你單位及其負責(zé)人承諾對其提供的有關(guān)資料真實性和完整性負責(zé)。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理決定如下：　　一、存在問題　　（一）截至2020年12月31日，你單位實收資本賬面余額1,000,000元，實收資本科目反映的情況與工商登記的注冊資本、股東明細信息等不一致。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已完成相應(yīng)的賬務(wù)處理，截至2022年6月，你單位實收資本賬面余額2,000,000元。　　（二）現(xiàn)金盤點賬實不符。檢查組于2021年10月25日對你單位的庫存現(xiàn)金進行盤點，實際盤點現(xiàn)金700元，截至檢查結(jié)束日你單位尚未進行2021年會計核算。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已完成會計核算，2021年10月25日“庫存現(xiàn)金”科目借方余額700元，與檢查盤點日實際盤點現(xiàn)金700元相符。　　（三）2020年9月記字1號憑證將評估費預(yù)付款100,000元確認為收入，會計處理不正確，應(yīng)計入“預(yù)收賬款”科目。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已完成整改，鑒于該項目已達到合同約定收款條件并確認收入，你單位2021年12月31日收到評估費余款并完成相應(yīng)的賬務(wù)處理。　　（四）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，你單位2020年1月至2021年12月減按1%征收率征收增值稅。經(jīng)查，2020年你單位根據(jù)部分客戶要求開具了稅率為3%普通發(fā)票25份，價稅合計金額385,618元（不含稅金額374,386.41元），納稅申報時享受了1%優(yōu)惠稅率，涉及減免稅額為7,487.73元，該事項導(dǎo)致少計收入7,487.73元。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已于2021年12月記字2號憑證在“營業(yè)外收入-增值稅”科目貸記7,487.73元。　　（五）2020年10月記字16號憑證在“管理費用--培訓(xùn)費”科目列支培訓(xùn)費100,000元，且根據(jù)后附發(fā)票顯示培訓(xùn)費30,000元、住宿費30,000元、咨詢費20,000元和會議費20,000元，會計核算未按發(fā)票實際內(nèi)容分項核算。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見作不予報銷賬務(wù)處理，且你單位在企業(yè)所得稅2021年度納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額100,000元。　　（六）佛山分公司2020年列支非本單位員工差旅費10,000元；佛山分公司兼職業(yè)務(wù)人員報銷航空運輸電子客票行程單或高鐵車票的乘機（車）人員并非其本人共計15,126.50元。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)佛山分公司反饋意見作不予報銷賬務(wù)處理，已收回報銷款25,126.50元，且佛山分公司在企業(yè)所得稅2020年度納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額25,126.50元。　　（七）佛山分公司會計憑證附件存在住宿時間晚于住宿費發(fā)票開具時間和報銷車費、餐費無相關(guān)發(fā)票的情況，涉及金額8,047.19元。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)佛山分公司反饋意見作不予報銷賬務(wù)處理，已收回報銷款8,047.19元，且佛山分公司在企業(yè)所得稅2020年度納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額8,047.19元。　　（八）2020年在“管理費用--辦公費”科目列支預(yù)估辦公費用，記賬憑證無任何附件，且截至檢查結(jié)束日未實際支付相關(guān)費用，預(yù)提辦公費依據(jù)不足，金額合計1,235,283.30元。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已于2021年12月調(diào)賬處理，且你單位在企業(yè)所得稅2021年度納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額1,235,283.30元。　　上述事項（一）～（八）不符合《中華人民共和國會計法》第九條、第十條、第十四條、第二十五條規(guī)定，事項（一）和（二）同時不符合《企業(yè)會計準則-基本準則》第十九條規(guī)定，事項（二）同時不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十二條規(guī)定，事項（七）～（八）同時不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條規(guī)定，你單位應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項以及合法、真實、準確、完整的原始憑證編制記賬憑證，按規(guī)定進行會計調(diào)整，確保會計核算真實無誤。　　（九）截至2021年10月27日，你單位尚有2020年度的27份已報備報告未確認收入，涉及金額209,047元未按規(guī)定及時確認收入。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已確認收入（價稅合計金額）共209,047元。　　事項（九）不符合《小企業(yè)會計準則》第六十三條規(guī)定，事項（八）和（九）同時不符合《中華人民共和國會計法》第二十六條規(guī)定，你單位今后應(yīng)當在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。    　　（十）你單位2020年記賬憑證編制存在以下情況：制單人員為出納人員，缺少會計機構(gòu)負責(zé)人和會計主管人員簽字或蓋章；支付憑證普遍存在簽名不完整的情況，所附支付證明單無受款人、證明人、經(jīng)手人簽名。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已于2022年增聘會計人員，并規(guī)范會計憑證的編制工作。　　（十一）2020年9月記字3號憑證在“其他應(yīng)收款”科目暫借差旅費20,007.17元，記賬憑證后附借支單，無銀行回單。經(jīng)檢查組指出后，你單位向檢查組提供了銀行回單。　　（十二）2020年10月記5號憑證、2020年11月記6號憑證、2020年12月記8號憑證在“銀行存款”科目、“其他應(yīng)收款”反映實際由個人網(wǎng)銀轉(zhuǎn)入款項合計44,000，但摘要錯誤記錄為現(xiàn)金存入。記賬憑證摘要記錄與原始憑證反映事項不相符。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已更正相關(guān)憑證摘要（更正為收回借款）。　　（十三）截至2020年12月31日，你單位“其他應(yīng)收款-個人社保”科目借方余額為20,809.68元，與2020年12月社保申報表個人部分合計金額12,958.20元不一致，原始憑證記載不準確。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已于2021年12月調(diào)賬處理，且你單位在企業(yè)所得稅2021年度納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額7,851.48元。　　事項（十）～（十三）不符合《中華人民共和國會計法》第十四條、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十三條規(guī)定，事項（十）同時不符合《中華人民共和國會計法》第三十七條規(guī)定，你單位應(yīng)認真遵守《中華人民共和國會計法》的相關(guān)規(guī)定，完善會計審核程序，根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。　　（十四）截至2021年10月20日，你單位先后設(shè)立了肇慶分公司、佛山分公司、四會分公司、江門分公司、汕頭分公司共五家分公司。根據(jù)你單位提供給檢查組的《財政檢查查詢表》，總公司及分公司均為獨立核算、單獨納稅申報模式。經(jīng)查，除佛山分公司外，其余四家分支機構(gòu)均未建立會計賬冊，且你單位期末未編制總分公司匯總報表。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已編制總分公司匯總報表，且江門分公司、汕頭分公司均已建立會計賬冊，四會分公司、肇慶分公司分別于2020年9月和2022年5月注銷。　　事項（十四）不符合《中華人民共和國會計法》第三條和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十六條規(guī)定，你單位應(yīng)當規(guī)范分公司的會計管理，按規(guī)定設(shè)置會計賬簿。　　以上事實，有《財政檢查工作底稿》及附件等為證。　　二、關(guān)注事項　　（一）2020年“其他應(yīng)付款”科目期初貸方余額436,371.30元，本年借方發(fā)生額1,059,429.24元，期末借方余額623,057.94元。通過“庫存現(xiàn)金”科目支付個人往來款合計1,059,429.24元，記賬憑證后附原始憑證只有支付證明單、收款收據(jù)，你單位向檢查組說明上述往來款為個人借款，但無法提供借款追溯形成原因、相關(guān)借款協(xié)議等資料。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見已于2021年12月31日補辦借款手續(xù)，并提交相關(guān)借款協(xié)議、借條。　　（二）2020年4月記字5號憑證在“其他應(yīng)收款”科目暫借差旅費200,000元，記賬憑證后附廣發(fā)銀行對公回單顯示收款人戶名“待劃轉(zhuǎn)代發(fā)款項”。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據(jù)你單位反饋意見上述款項200,000元實為個人借款（200,000元款項已于2020年4月劃轉(zhuǎn)至個人賬戶），并向檢查組提交借款人2020年4月借款的相關(guān)資料，且已完成相關(guān)賬務(wù)處理。　　三、處理決定　　依據(jù)《廣東省行政檢查辦法》（廣東省人民政府令第272號）第三十條“行政執(zhí)法主體根據(jù)行政檢查的不同情況，分別作出下列處理......（三）發(fā)現(xiàn)違法行為需要予以改正的，依法責(zé)令立即改正或者限期改正......”的規(guī)定，現(xiàn)責(zé)令你單位對檢查發(fā)現(xiàn)的存在問題限期整改。　　請你單位在收到本通知之日起三十日內(nèi)將整改情況報送我局（監(jiān)督處）。本通知自送達之日起生效。　　如你單位不服本通知，可以自收到本通知書之日起60日內(nèi)向廣州市人民政府行政復(fù)議辦公室（廣州市越秀區(qū)小北路183號金和大廈2樓，電話：020-83555988）申請行政復(fù)議，也可以自收到本通知書之日起6個月內(nèi)向廣州鐵路運輸法院提起行政訴訟。　　廣州市財政局2022年8月4日